一、增值稅定義
增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的。
二、增值稅征稅范圍
包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)，此外，加工和修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也屬于增值稅的征稅范圍，上述勞務(wù)以外的勞務(wù)服務(wù)暫不征收增值稅。主要有以下幾個(gè)部分：
1.銷售貨物；
2.提供加工和修理修配勞務(wù)；
3.提供應(yīng)稅服務(wù)；
(1)交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)。
(2)郵政業(yè)：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
(3)電信業(yè)：基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。
(4)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)
4.進(jìn)口貨物。
三、納稅人
增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。
企業(yè)、單位或個(gè)人的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個(gè)體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈(zèng)送他人；(6)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。
企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。
境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
四、稅目和稅率
中國增值稅實(shí)行基本稅率和低稅率。
基本稅率：
納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為17%。另外，出口貨物稅率為0%。
低稅率：
1.納稅人銷售或者進(jìn)口列舉貨物適用稅率為13%，這一稅率即是通常所說的低稅率（具體見適用13%低稅率貨物的具體范圍）。
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)和基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)和增值電信服務(wù)，稅率為6%（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
零稅率：
納稅人出口貨物和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，稅率為零，但是國務(wù)院另有規(guī)定除外。
征收率：
小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計(jì)稅。具體征收率3%.
增值稅納稅人銷售使用過未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用征收率3%減按2%征收增值稅。
五、常用計(jì)稅方法
1.一般納稅人的計(jì)稅方法
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但已經(jīng)選擇，36月內(nèi)不得變更。
2.小規(guī)模納稅的計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
3.扣繳計(jì)稅方法
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接收方支付的價(jià)款/（1+稅率）×稅率
六、減免
自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含）、以一個(gè)季度為納稅期限，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。 財(cái)稅〔2015〕96號(hào) 繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
