個人所得稅
個人所得稅是對居民和非居民取得的所得征收的一種稅，是各國普遍開征的稅種?，F(xiàn)行的個人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會四次會議修訂公布《中華人民共和國個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。之后根據(jù)我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展情況，全國人大常委會于1999年8月30日、2005年10月27日、2007年6月29日、2007年12月29日對個人所得稅法進(jìn)行了四次修訂，國務(wù)院相應(yīng)的對個人所得稅法實施條例進(jìn)行了兩次修訂；2011年6月30日，十一屆人大常委會第二十一次會議通過對個人所得稅法的修改決定，國務(wù)院相應(yīng)的對實施條例進(jìn)行了修訂，并自2011年9月1日起施行。
(一)納稅人
1.在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部個人所得納稅。
2.在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個人所得納稅。
3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。
納稅人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
1.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。
2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)取得的所得。
3.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。
4.許可各種特許權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得。
5.從境內(nèi)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個人取得的利息、股息、紅利所得。
(二)稅目和稅率
個人所得稅按照征稅項目的不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。具體稅目和稅率如下：
1、工資、薪金所得。以納稅人每月工資、薪金總額減除3500元費用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用7級超額累進(jìn)稅率。對在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費用為每月4800元。具體稅率為：
(1)月應(yīng)稅所得額不超過1500元的，稅率3%; 速算扣除數(shù)為0
(2)超過1500元至4500元的部分，稅率10%; 速算扣除數(shù)為105
(3)超過4500元至9000元的部分，稅率20%; 速算扣除數(shù)為555
(4)超過9000元至35000元的部分，稅率25%; 速算扣除數(shù)為1005
(5)超過35000元至55000元的部分，稅率30%; 速算扣除數(shù)為2755
(6)超過55000元至80000元的部分，稅率35%; 速算扣除數(shù)為5505
(7)超過80000元的部分，稅率45%; 速算扣除數(shù)為13505
2、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5級超額累進(jìn)稅率。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
5級超額累進(jìn)稅率為：
(1)全年應(yīng)納稅所得額不超過15000元的部分，稅率5%;速算扣除數(shù)為0
(2)超過15000元至30000元的部分，稅率10%; 速算扣除數(shù)為750
(3)超過30000元至60000元的部分，稅率20%; 速算扣除數(shù)為3750
(4)超過60000元至100000元的部分，稅率30%; 速算扣除數(shù)為9750
(5)超過100000元以上的部分，稅率35%. 速算扣除數(shù)為14750
3、勞務(wù)報酬所得
每次不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用，計算與勞務(wù)報酬所得相同。適用20%的比例稅率征稅。
其中勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率基礎(chǔ)上實行加成征稅辦法，即超過20000元至50000元的部分，適用30%稅率，速算扣除數(shù)為2000；超過50000元部分，適用40%稅率，速算扣除數(shù)7000。
4、稿酬所得
每次不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用，計算與勞務(wù)報酬所得相同。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對其應(yīng)納稅額減征30%.
即實際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）
5、特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用，計算與勞務(wù)報酬所得相同。對于個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
6、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用，適用20%比例稅率。
7、財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用，財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。計算與勞務(wù)報酬所得相同。
對于允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
對于個人出租房屋自2001年1月1日起減按10%征收個人所得稅。
根據(jù)《長春市個人出租房屋稅收管理辦法》，個人出租房屋所得稅征收率為0.35%，仍有效執(zhí)行。
8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
以每次收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。
9、偶然所得和其他所得
偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用，除有特殊規(guī)定外，每次收入額就是應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項收入為一次，適用20%比例稅率。
10、全年一次性獎金
發(fā)放獎金當(dāng)月工資低于3500元，以 [獎金－（3500－當(dāng)月工資）]÷12，選擇適用稅率，
當(dāng)月應(yīng)納稅額=獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)
發(fā)放獎金當(dāng)月工資高于3500元，以 獎金÷12，選擇適用稅率，
當(dāng)月應(yīng)納稅額=獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)＋工資、薪金個稅
