城鎮(zhèn)土地使用稅
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅概述
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國務院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從1988年11月1日起實行的。
2006年12月31日，國務院頒布了第483號令，修訂《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，并將征稅范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，從2007年1月1日施行。
(二)征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中：
城市是經(jīng)國務院批準設立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)。
縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的，符合國務院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標準的鎮(zhèn)，其范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地。
工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
(三)納稅人
凡在城市、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。
對于情況較復雜的做出如下具體規(guī)定：
1.城鎮(zhèn)土地使用稅有擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
3.土地使用權(quán)共有的由共有各方分別納稅。
(四)適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅實行等級幅度稅額標準。每平方米應稅土地的年稅額標準如下：
大城市1.5元～30元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在50萬以上）
中等城市1.2元～24元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬到50萬）
小城市0.9元～18元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬以下）
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.6元～12元。
注：各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標準幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標準幅度，并對落后地區(qū)的稅額標準適當調(diào)低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當調(diào)高稅額標準，須報經(jīng)財政部批準。
(五)計稅方法
城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征，計稅公式為：
應納稅額=實際占用的應稅土地面積×適用稅額標準
(六)減免基本規(guī)定
1.國家機關(guān)人民團體軍隊自用的土地；
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
3.宗教 公園名勝古跡自用的土地；
4.市政街道廣場綠化地帶等公共用地；
5.直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地；
6.開山填海整治的土地；
7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源交通水利用地和其他用地。
(七)納稅義務發(fā)生時間
1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征；
2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征；
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付、出租出借房產(chǎn)之次月起計征
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城，合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納；
5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納；
6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納。
