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吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于外省來(lái)我省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知
吉地稅發(fā)〔2008〕91號(hào)
各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）的規(guī)定及要求，現(xiàn)對(duì)外省來(lái)我省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)征收所得稅問(wèn)題通知如下：
一、外省來(lái)我省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在我省設(shè)立具有法人資格企業(yè)的，應(yīng)按照獨(dú)立納稅人實(shí)施企業(yè)所得稅征收管理。
二、外省來(lái)我省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在我省設(shè)立不屬于上述第一條規(guī)定情形的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu)）的，按照《暫行辦法》明確的居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的有關(guān)征稅規(guī)定辦理。
（一）根據(jù)《暫行辦法》第二十條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照總機(jī)構(gòu)的預(yù)繳期限在每月或季度終了后15日內(nèi)，就其預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~向我省所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年1月末前提供外省總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的證明資料；在每年7月末前提供外省總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收方式的證明資料。
（二）因特殊原因，分支機(jī)構(gòu)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)難以取得并送達(dá)其外省總機(jī)構(gòu)出具的該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額書面資料原件的，經(jīng)征得當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)同意，在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定時(shí)間內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)可先送達(dá)傳真件，但原件最遲在每月或季度終了后25日內(nèi)送達(dá)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。
（三）分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有按上述要求及時(shí)提供其外省總機(jī)構(gòu)出具的該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額書面資料原件的，主管地稅機(jī)關(guān)可暫按國(guó)家稅務(wù)總局和省局核定征收辦法中規(guī)定的應(yīng)稅所得率及適用稅率對(duì)其實(shí)行分月或分季核定預(yù)征應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~，其中：對(duì)分支機(jī)構(gòu)賬目能夠及時(shí)準(zhǔn)確核算出經(jīng)營(yíng)成果的，也可暫按其實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~。待分支機(jī)構(gòu)將預(yù)繳分?jǐn)傎Y料原件送達(dá)后，再重新計(jì)算確定該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~，多退（抵退）少補(bǔ)。
（四）分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅，原則上是指分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)都是財(cái)務(wù)核算健全的查賬征收企業(yè)。外省總機(jī)構(gòu)或其在我省的分支機(jī)構(gòu)屬于以下幾種情形的，暫按國(guó)家稅務(wù)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定的方法以及分支機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定其應(yīng)在我省就地預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~。其中：對(duì)分支機(jī)構(gòu)賬目能夠及時(shí)準(zhǔn)確核算出經(jīng)營(yíng)成果的，也可暫按其實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~。
1、外省總機(jī)構(gòu)屬于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的；
2、分支機(jī)構(gòu)除向總機(jī)構(gòu)上交一定的管理費(fèi)外，其收入及各項(xiàng)支出或者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不與總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得額合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的；
3、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算不健全，各項(xiàng)收支及經(jīng)營(yíng)成果不能向總機(jī)構(gòu)如實(shí)反映，導(dǎo)致總機(jī)構(gòu)難以做到準(zhǔn)確統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅的。
地稅部門對(duì)上述分支機(jī)構(gòu)采取以上辦法征收預(yù)繳分?jǐn)偠愵~后，如總機(jī)構(gòu)能夠提供確鑿證據(jù)證明其分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)所得已與總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅，并能夠準(zhǔn)確計(jì)算分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳分?jǐn)偠愵~的，可根據(jù)總機(jī)構(gòu)及其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅及預(yù)繳分?jǐn)偠愵~等相關(guān)證明資料，重新確定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~，多退（抵退）少補(bǔ)。
吉林省地方稅務(wù)局
二○○八年八月六日
解析：這是一個(gè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，這個(gè)文件說(shuō)的是：外省來(lái)我省的（非獨(dú)立核算的）分支機(jī)構(gòu)，涉及我省（當(dāng)?shù)兀?yīng)分得的“分?jǐn)偟亩愵~”，在納稅人不能準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》時(shí)，或提供的資料難以確認(rèn)時(shí)，可：一、“核定預(yù)征應(yīng)在我省預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~”二、“暫按其實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~”。然后按本文件的最后一段操作。