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《特別納稅調整實施辦法（試行）》共13章118條，包括關聯(lián)申報、同期資料管理、轉讓定價方法、轉讓定價調查及調整、預約定價安排管理、成本分攤協(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理、相應調整及國際磋商和法律責任。對于企業(yè)而言，只有了解、吃透《辦法》，才能降低潛在的特別納稅調整風險。那么，企業(yè)在關聯(lián)交易中應該注意哪些問題呢？
　　關聯(lián)企業(yè)及關聯(lián)交易的判定標準
　　特別納稅調整，是對于稅法中定義為關聯(lián)企業(yè)之間所進行的可能會侵蝕企業(yè)所得稅稅基交易行為進行的調整。因而，判定企業(yè)是否屬于關聯(lián)企業(yè)是首先要解決的問題?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對于關聯(lián)企業(yè)有三個判定標準：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系，直接或者間接地同為第三者控制，在利益上具有相關聯(lián)的其他關系?！掇k法》對于關聯(lián)方的定義更加詳盡，外延更加寬泛，在判定標準上特別強調了控制的幾種情形。這也為稅務機關在實際工作中對關聯(lián)企業(yè)的判定提供了法律依據(jù)。此外，《辦法》對于關聯(lián)交易的內容也作出了具體解釋，指出關聯(lián)交易主要包括四方面的內容，即有形資產的購銷、轉讓、使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務。
　　企業(yè)交易應該遵循的兩個基本原則
　　如何判定企業(yè)是否存在關聯(lián)交易，是否需要進行特別納稅調整，《企業(yè)所得稅法》和《辦法》規(guī)定了兩個原則，即“獨立交易原則”和“具有合理商業(yè)目的的安排”原則。這是企業(yè)在交易中應該遵循的兩個基本原則?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十條規(guī)定，獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則，《辦法》總則中對于轉讓定價管理、成本分攤協(xié)議管理、資本弱化管理的解釋，都特別強調了獨立交易原則；《企業(yè)所得法實施條例》第一百二十條規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，《辦法》也將“不具有合理商業(yè)目的的安排”作為判定企業(yè)是否需作特別納稅調整的一個基本原則。應該說，這兩個原則既是稅務機關審核、評估關聯(lián)交易是否需進行特別納稅調整的基本原則，也是企業(yè)防范避稅風險應著力把握的基本準則。
　　關聯(lián)方信息披露、資料保存、提供的要求
　　企業(yè)如果計劃申請預約定價安排、成本分攤協(xié)議，需要按照規(guī)定準備、保存轉讓定價同期資料。這是企業(yè)能否實施預約定價安排及成本分攤協(xié)議的必要條件?！掇k法》規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》，包括《關聯(lián)關系表》、《關聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》9張表格。
　　轉讓定價的調查與調整
　　根據(jù)《辦法》，企業(yè)應選用合理的轉讓定價方法?！掇k法》規(guī)定，轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。選用轉讓定價方法時，應進行交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經(jīng)營經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略五個因素的可比性分析。對于有關聯(lián)交易的企業(yè)而言，應盡早按照《辦法》重新審定其轉讓定價政策是否面臨被調查風險，并準備好相關的同期資料，采取應對措施。
　　預約定價安排管理
　　《辦法》明確了企業(yè)可以進行預約定價安排以及進行預約定價安排的條件和操作辦法。
　　計劃采取預約定價安排的企業(yè)，不但要符合上述對于同期資料準備、保存、提供的要求并履行關聯(lián)申報義務，還要滿足年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上的硬性指標。而稅務機關將對企業(yè)進行六個方面的審核與評估，包括歷史經(jīng)營狀況、功能和風險狀況、可比信息、假設條件、轉讓定價原則和計算方法、預期的公平交易價格或利潤區(qū)間。在企業(yè)與稅務機關正式簽訂預約定價安排后，企業(yè)須向稅務機關報送執(zhí)行安排情況的年度報告，并接受稅務機關對于預約定價安排執(zhí)行情況的監(jiān)控。稅務機關也可以定期檢查企業(yè)履行安排的情況，如果有異常情況，企業(yè)將面臨重新談簽或者終止預約安排。
　　受控外國企業(yè)管理
　　《辦法》對于受控外國企業(yè)進行了解釋。受控外國企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的，設立在實際稅負低于《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非由于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。實質是對于《企業(yè)所得稅法》第四十五條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十八條的補充規(guī)定?！掇k法》同時規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)屬于設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得。其后，國家稅務總局《關于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負的通知》（國稅函〔2009〕37號）對上述規(guī)定作了進一步明確，中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料，證明其控制的外國企業(yè)設立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的，可免于將該外國企業(yè)不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)的當期所得。