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稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務規(guī)則（試行）
中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅收優(yōu)惠申報代理執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、各稅種相關(guān)規(guī)定和《注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 稅務師事務所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務是稅務師事務所依法接受委托，在業(yè)務約定書涵蓋的委托事項范圍內(nèi)為被代理人提供稅收優(yōu)惠核準(備案)事項申報和資料準備行為。
第四條 本規(guī)則所稱的稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務注重涉稅事項和資料的準備歸集和申報程序，包括核準類減免稅申報代理、備案類減免稅申報代理。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關(guān)核準的減免稅項目。
第五條 本規(guī)則所稱代理人，是指接受委托，執(zhí)行稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務的稅務師及其所在的稅務師事務所。
本規(guī)則所稱被代理人，是指與稅收優(yōu)惠申報代理相關(guān)的納稅人。
第二章 業(yè)務承接
第六條 稅務師事務所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務，應當按照《稅務師業(yè)務承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務師事務所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務應對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人申請稅收優(yōu)惠期間的下列情況：
（一）基本情況及具體業(yè)務總體情況；
（二）獲取相關(guān)資質(zhì)及相關(guān)業(yè)務合同的適用性具體情況；
（三）適用具體稅收實體性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（四）適用具體稅收程序性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（五）其他相關(guān)的事項。
同時，稅務師事務所應對本所及項目組成員的專業(yè)勝任能力進行客觀評估。
第八條 代理人決定承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務的，應根據(jù)《涉稅業(yè)務約定書規(guī)則》的規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。代理合同可以根據(jù)雙方約定，分別確定以下業(yè)務范圍：
（一）按照稅法規(guī)定，向被代理人提供待審閱的資料清單，并安排必要的業(yè)務訪談；
（二）根據(jù)案頭審閱及訪談成果，審閱相關(guān)的資料合同，并提供專業(yè)意見；
（三）按照稅法規(guī)定要求協(xié)助被代理人準備申報資料、申請報告及核準報告；
（四）提供減免稅核準類或者備案類代理申報，遞交申報相關(guān)資料并被受理。
第九條 稅務師事務所在承接業(yè)務前，應當取得被代理人關(guān)于以下事項的書面確認：
（一）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務相關(guān)涉稅事項的處理不存在與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的情形；
（二）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務相關(guān)涉稅事項的處理不會導致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的情形；
（三）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務相關(guān)資料不存在內(nèi)容不實或資質(zhì)不存在條件不符的情形。
第十條 稅務師事務所承接業(yè)務后，應當按照《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則（試行）》的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定代理服務計劃和具體服務安排。
第三章 業(yè)務實施
第一節(jié) 稅收優(yōu)惠申報代理的資料準備
第十一條 開展稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務時，應根據(jù)不同的申報代理類型要求準備相應的資料，按照不同的來源渠道，包括直接從被代理人處取得的原始資料與代理人經(jīng)過分析整理的進一步資料。被代理人應對原始資料及進一步整理資料的真實性及合法性承擔責任。
直接從被代理人處取得的原始資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的合同、協(xié)議書；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的業(yè)務情況；
（三）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的財務數(shù)據(jù)、納稅申報表、完稅證明；
（四）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的權(quán)屬證書；
（五）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的資質(zhì)證明；
（六）其他有關(guān)證件、資料。
代理人經(jīng)過分析整理的進一步資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)申請報告；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)情況說明；
（三）其他有關(guān)進一步資料。
第十二條 代理人在核準類減免稅的資料準備階段，重點關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅核準事項的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請核準表的內(nèi)容與被代理人基本資料及相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請報告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務情況、優(yōu)惠期間、資質(zhì)權(quán)屬證明從實質(zhì)而不限于形式方面分析的契合性。
（四）被代理人在核準優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第十三條 代理人在備案類減免稅的資料準備階段，重點關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅備案事項的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請備案表的內(nèi)容與被代理人基本資料、合同、相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請報告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務情況、合同約定、優(yōu)惠期間、財務數(shù)據(jù)、納稅申報表、完稅證明、資質(zhì)權(quán)屬證明從實質(zhì)而不限于形式分析的契合性。
（四）被代理人在備案優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第二節(jié) 稅收優(yōu)惠申報代理的正式申報
第十四條 代理人在提供核準類減免稅事項申報時，重點關(guān)注：
（一）在申報被受理階段，重點關(guān)注：
1、報送資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務事項通知書》（補正通知）要求進行補正；
3、《稅務事項通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
（二）在申報被核準階段，重點關(guān)注：
1、申請資料是否齊全，政策依據(jù)是否準確，申請事項是否符合減免稅法定條件；
2、對于需要進一步調(diào)查核實的事項，是否及時與被代理人溝通履行調(diào)查核實程序及補正資料；
3、對于核準確認不符合條件的，是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十五條 代理人在提供備案類減免稅事項申報時，重點關(guān)注：
1、報送資料是否齊全、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務事項通知書》（補正通知）要求進行補正；
3、《稅務事項通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十六條 代理人完成申報后，應及時將記載核準或者備案稅務機關(guān)蓋章及意見的表單證書交于被代理人，并按照工作底稿資料清單的歸檔要求進行內(nèi)部存檔。
第十七條 稅務師事務所需加蓋代理申報中介機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼。
第四章 代理報告
第十八條 稅務師事務所開展稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務，應當根據(jù)業(yè)務委托書的約定確定是否出具書面報告。
委托書沒有約定是否出具服務報告的，稅務師事務所可以根據(jù)委托目的、服務需要等決定是否出具報告。
第十九條 稅務師及所在稅務師事務所應對委托人的商業(yè)秘密、不宜公開的情況及個人隱私予以保密。
第五章 附 則
第二十條 本規(guī)則由中國注冊稅務師協(xié)會負責解釋。
第二十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
中國注冊稅務師協(xié)會
2017年1月25日 | 
