為鼓勵金融企業(yè)加大對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度，及時處置涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，增強金融企業(yè)抵御風險能力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失所得稅前扣除問題公告如下：
一、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：
?。ㄒ唬﹩螒糍J款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
?。ǘ﹩螒糍J款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應依據(jù)有關原始追索記錄（應當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。
?。ㄈ﹩螒糍J款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。
二、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標準，按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）規(guī)定執(zhí)行。
三、金融企業(yè)應當建立健全貸款損失內(nèi)部核銷管理制度，嚴格內(nèi)部責任認定和追究，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。
對不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進行稅前扣除的，應追溯調(diào)整以前年度的稅務處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處罰。
四、本公告適用2014年度及以后年度涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。
特此公告。
國家稅務總局
2015年4月27日
