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首頁 - 政策法規(guī) - 企業(yè)所得稅 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅發(fā)〔2009〕6號
頒布日期 2009-01-22
施行日期 2008-01-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1212
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,廣東省和深圳市地方稅務(wù)局:
  為貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)?! —?BR>  附件:
  1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(據(jù)實申報企業(yè)適用)
  2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(核定征收企業(yè)適用)
  3.非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明
  4.非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書
                                                                                                                      國家稅務(wù)總局
                                                                                                                   二○○九年一月二十二日
                                                            非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
  為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
  一、匯算清繳對象
  (一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè)),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
 ?。ǘ┢髽I(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
  1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;
  2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
  3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
  二、匯算清繳時限
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
 ?。ǘ┢髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
  三、申報納稅
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理所得稅年度申報時,應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料:
  1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;
  2.年度財務(wù)會計報告;
  3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
  (二)企業(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準后,可以適當(dāng)延長申報期限。
 ?。ㄈ┢髽I(yè)采用電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。
 ?。ㄋ模┢髽I(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的,應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)申報年度所得稅后,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,需補繳或退還所得稅的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》(見附件1和附件2)后,按規(guī)定時限將稅款補繳入庫,或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
 ?。┙?jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機構(gòu)),應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前,向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》(以下稱為《匯總申報納稅證明》,見附件3);企業(yè)其他機構(gòu)、場所(以下簡稱其他機構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
  在上述規(guī)定期限內(nèi),其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》,且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的,其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責(zé)檢查核實或核定該其他機構(gòu)應(yīng)納稅所得額,計算征收應(yīng)補繳稅款并實施處罰。
 ?。ㄆ撸┢髽I(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。
 ?。ò耍┢髽I(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。
 ?。ň牛┢髽I(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
  四、法律責(zé)任
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報,或報送資料不全、不符合要求的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。
  企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的,主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》(見附件4)后,應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。
 ?。ǘ┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。
  (三)企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。
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